My-Area.Org

Латвия

Преимущества
Страна ЕС
Многоязычная, высоко квалифицированная и мотивированная рабочая сила
Надёжная банковская система
Подоходный (корпоративный) налог предприятий – 15 %
Разумные расходы формирования и обслуживания компании
Небольшой регистрационный капитал – LVL 2 000 (~ USD 3 700)

Недостатки
Ежемесячные налоговые отчёты
Необходимо составлять заключительный годовой отчёт и налоговую декларацию
Если компания соответствует определённым критериям, необходимо аудиторское заключение

Корпоративное законодательство
Компании Ltd регистрируются согласно закону The Commercial Law от 2000 года

Форма компании
Частная компания с ограниченной ответственностью

Разрешённые виды деятельности
Любая законом не запрещённая деятельность.
Необходима специальная лицензия на проведение банковских, трастовых, страховых и перестраховочных услуг и некоторые другие виды деятельности

Налогообложение
Корпоративный налог. Латвия имеет классическую систему подоходного налога, которую можно использовать для избегания от двойного налогообложения. Ставка подоходного налога предприятий – 15 %. Компании, получающие доход, могут быть подчинены определённым налогам «withholding tax»
НДС. Компания может получить номер плательщика НДС, если ведет деятельность на территории Латвии. Компании должны регистрироваться как плательщики НДС, если оборот за 12 месяцев достигает LVL 10 000. Стандартная ставка 18 %
Социальные налоги. Компания должна иметь как минимум одного работника, получающего зарплату. Минимальная зарплата – LVL 120.
Ставка социального налога – 9 % оплачивается служащим и 24,09 % компанией. Последняя несёт ответственность за уплату обеих
Подоходный налог. Физическое лицо оплачивает подоходный налог от полученного дохода, включая зарплату, ставка налога – 25 %. Компания несет ответственность за оплату подоходного налога с зарплаты сотрудника

Наименование Компании
Название должно заканчиваться словом «SIA» или «Sabiedriba ar ierobezotu atbildibu»

Уставной капитал компании
Минимальный требуемый уставной капитал компании – LVL 2 000 (примерно USD 3 700)
Капитал должен быть оплачен перед регистрацией

Доли
Только именные доли с номинальной стоимостью

Учредители
Одно физическое или юридическое лицо

Директора
Один, только физическое лицо, любой национальности
Директором компании может быть учредитель

Наличие на территории Латвии
- регистрационный адрес
- регистрационный агент
- секретарь
- бухгалтер

Необходим
Нет необходимости
Нет необходимости
Необходим, физическое лицо

Публично доступная информация
Имена и адреса учредителей и директоров, регистрационный адрес, бухгалтер

Финансовый год
Период, который покрывается годовым отчётом
Для новой компании, начинается со дня регистрации, независимо от того, когда компания фактически начинает действовать и заканчивается 31 декабря
Для компании, которая ранее подавала годовой отчёт, финансовый год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря

Отчёты
Ежемесячные налоговые сообщения – до 15 числа следующего месяца, компания должна подавать: отчёт НДС и социального налога, а также информацию о работниках
Годовой отчёт – компания должна предоставить Налоговой Службе и Реестру Предприятий, даже если не вела никакой деятельности
Содержание годового отчёта – сообщение директора, расчёт прибыли и убытков, бухгалтерский баланс

Аудит
Годовой отчёт должен быть с аудиторским заключением, если исполняются два любых условия из трёх перечисленных:
- годовой оборот компании более чем LVL 200 000
- баланс более чем LVL 100 000
- среднее число работников за год больше чем 25

Договора об избежание двойного налогообложения
Австрия, Армения, Азербайджан
Белоруссия, Бельгия, Болгария
Великобритания, Венгрия
Германия, Грузия, Греция, Дания, Эстония
Исландия, Италия, Ирландия, Испания, Израиль
Канада, Казахстан, Китай, Литва, Люксембург
Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия
Польша, Португалия, Румыния
Сербия и Черногория, Сингапур, Словакия, Словения, СЩА
Турция, Украина, Узбекистан, Финляндия, Франция
Хорватия, Чешская Республика, Швеция, Швейцария

Новая Зеландия

Преимущества
Не воспринимается как страна с низкими налогами
Политическая и региональная стабильность
Высокий уровень юридических и банковских услуг
Нет валютного контроля
Нет «Capital Gains» налога (налог на продажу имущества и других активов)
Годовой отчёт должен быть предоставлен только в конце финансового года, не требуются ежемесячные бухгалтерские отчёты

Недостатки
Чтобы уйти от уплаты корпоративного налога, компания осуществляет деятельность как доверенная, а не как резидентская компания
Должен быть подготовлен годовой отчёт
Требуется аудиторское заключение, если акционеры компании нерезиденты Новой Зеландии
Высокий подоходный налог – 33 %

Корпоративное законодательство
Компании LTD регистрируется согласно закону Companies Act 1993

Форма компании
Частная компания с ограниченной ответственностью

Налогообложение
Корпоративный налог. Корпоративный налог платится с прибыли компаниями с ограниченной ответственностью. Ставка корпоративного налога для акционеров нерезидентов 33 %
Налог «withholding tax». Налог «withholding» с нерезидентов может быть отчислен с доходов полученных в Новой Зеландии
Виды дохода и ставки налога:
- дивиденды – 30 %
- проценты – 15 %
- авторские гонорары – 15 %
Компании нерезиденты, в отдельных случаях, могут снизить налог «withholding» до 0

Наименование компании
Название должно заканчиваться словом Limited или Ltd
Есть ограничение на наименования, указывающие на связь с определёнными профессиями, упоминанием правительственных или королевских названий и т.д.

Уставной капитал компании
Нет требований к минимальному объёму

Акции
Только именные акции с номинальной стоимостью

Акционеры
Одно физическое или юридическое лицо
Рекомендуется резидент Новой Зеландии

Директора
Одно физическое или юридическое лицо, любой национальности

Наличие на территории Новой Зеландии
- регистрационного адреса
- регистрационного агента
- секретаря

Необходимо
Нет необходимости
Нет необходимости

Публично доступная информация
Сертификат о регистрации, регистрационный адрес, выпущенный уставной капитал, устав
Директор, акционеры
Отчёты

Финансовый год
Это период, за который сдаются отчёты
Для новой компании, финансовый год начинается со дня регистрации, независимо от того, когда компания фактически начинает действовать
Для компании, которая ранее предоставляла отчёты, финансовый год начинается со следующего дня после периода, за который сдавался отчёт

Отчёты
Подача отчётов обязательна, даже если компания не ведёт никакой деятельности
Отчёты и доклады должны включать:
- сообщение директора
- расчёт прибыли и убытков
- бухгалтерский баланс

Аудит
Отчёты должны быть с аудиторским заключением, если:
- большинство директоров нерезиденты или
- 20 % акций компании принадлежат нерезидентам Новой Зеландии

Договора об избежание двойного налогообложения
Австралия, Бельгия, Великобритания, Германия, Дания
Индия, Индонезия, Ирландия, Италия
Канада, Китай, Корея, Малайзия, Нидерланды, Норвегия
Сингапур, США, Тайвань, Таиланд
Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция
Швеция, Швейцария, Япония

Соединенные штаты Америки (USA) – Официальная валюта – доллар США (USD), политическая система – демократическая республика

США

Корпоративное законодательство
Законы о компаниях LLC приняты практически во всех штатах: Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Connecticut, Delaware, District of Columbia, Florida, Georgia, Hawaii, Idaho, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Hampshire, New Jersey, New Mexico, New York, North Carolina, North Dakota, Ohio, Oklahoma, Oregon, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, South Dakota, Kentucky, Louisiana, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, Minnesota, Mississipi, Tennessee, Texas, Utah, Vermont, Virginia, Washington, West Virginia, Wisconsin, Wyoming
В основном эти законы идентичны, различаются только некоторые моменты в регистрации и налогообложении компаний

Форма компании
Limited Liability Company (LLC) – компания с ограниченной ответственностью (далее – Компания)

Разрешённые виды деятельности
Любая не запрещённая законом деятельность, кроме проведения банковских, страховых и перестраховочных, андеррайтинговых услуг

Квалификация LLC для налоговых целей
LLC может квалифицироваться как корпорация, партнёрство и индивидуальное предприятие для налоговых целей
LLC, имеющая одного участника, не будет признана отдельным от участника лицом. В зависимости от того, кто является единственным участником, по умолчанию будет квалифицирована:
- если участник физическое лицо – индивидуальное предприятие
- если участник юридическое лицо – филиал компании LLC
-имеющая двух и более участников- квалифицируется как партнёрство

Налогообложение
Если выбирается налогообложение LLC, как партнёрства, то доходы облагаются только на уровне участников Компании, пропорционально их вложениям
Участники должны платить налоги в США, если деятельность ведётся на территории США
Компания, не ведущая деятельность на территории США, освобождена от уплаты налогов в этой стране, с правом уплаты налогов по месту своего нахождения
Компания, имеющая участников нерезидентов из США и не ведущая деятельность на территории США,не обязана заполнять форму SS4 и получать EIN (Employer Identification Number) номер

Наименование Компании
Не должно быть идентичным или похожим на уже зарегистрированное название
В зависимости от штата, название должно оканчиваться:
- Делавэр – Limited Liability Company; L.L.C. или LLC, в названии могут быть слова Club, Foundation, Fund, Institute, Union, Syndicate, Trust, Society, Limited
- Вермонт, З.Виржиния, Оклахома – Limited Liability Company или Limited Company, L.L.C., LLC, LC. Limited и Company можно сократить Ltd. и Co.
- Орегон, Миссисипи, Нью-Йорк, Флорида, Ю.Дакота – Limited Liability Company или L.L.C.
- Кентукки, Джорджия – Limited Liability Company, Limited Company или LLC – LC
- Арканзас – Limited Liability Company, Limited Company или L.L.C., L.C., LLC, LC. Limited и Company можно сократить Ltd. и Co.
- Висконсин – Limited Liability Company, Limited Liability Co. или L.L.C., LLC

Необходимые документы для регистрации
Заявление регистрационного агента

Кто подписывает учредительные документы
Регистрационный агент

Уставной капитал компании
Нет требований о минимальном размере и оплате уставного капитала

Акции
Компания не выпускает акции

Участники
- минимальное количество

- гражданство
- номинальные участники

Нет требований к количеству участников, но если квалифицировать как партнёрство для налоговых целей, рекомендуется наличие минимум двух участников
Нет требований
Применяются

Обеспечивается ли законом не раскрытие информации о
реальном собственнике Компании
Реальный собственник Компании не может быть определён, если использует услуги номинальных участников

Директора
- минимальное количество
- национальность и гражданство
- статус

Нет требований
Нет требований
Определяется участниками Компании

Наличие на территории штата
- регистрационного адреса
- регистрационного агента
- местного секретаря

Обязательно
Обязательно
Нет требований

Проведение собраний

- участников
- директоров
Собрания могут проводиться в любой части мира и протоколы храниться в любом месте
Обязательны ежегодные собрания участников
Нет требований

Необходимость
- ведения бухгалтерского учёта

- составления годовой декларации

- предоставления аудиторского заключения

Не требуется. Необходимо оплатить только государственную пошлину Franchise Tax (в некоторых штатах и подать форму Annual Report или список List of Managers в Секретариат Штата)
Да, в случае получения номера налогоплательщика в США. В других случаях не требуется
Нет требований

Информация доступная по
требованию третьих лиц
Название Компании, дата инкорпорации, налоговый статус, регистрационный агент и адрес

Документы, хранящиеся в регистрационном офисе
Нет требований

Договоры об избежании двойного налогообложения
Все договора, которые подписали США, но использование договора зависит от его условий

Валютный контроль
Нет

Лихтенштейн (Liechtenstein) – население около 30 000, территория – 160 кв. км.
Официальный язык: Немецкий.
Денежная единица: Швейцарский франк (CHF) 1 USD = 1.65 CHF

Лихтенштейн

Преимущества

* Высокий международный авторитет Лихтенштейна
* Возможность регистрации безналоговой и холдинговой компании
* Разнообразные формы компаний
* Не является обязательным предоставление информации о реальных собственниках компании

Недостатки

* Необходимость ведения бухгалтерского учёта и предоставления годового отчёта с аудиторским заключением
* Сравнительно большая стоимость регистрации и поддержания Компании
* Наличие только 1 договора об избежании двойного налогообложения

Корпоративное законодательство

* Закон о компаниях 1926 г., Гражданский кодекс

Ограничения в регистрации
компаний нерезидентами Лихтенштейна

* Нерезиденты Лихтенштейна не имеют право учреждать компании для ведения бизнеса на территории Лихтенштейна

Форма компаний

* Aktiengesellschaft (AG)(corporation limited by shares) – публичная корпорация
* Anstalt (establishment) – предприятие
* Stiftung (foundation) – фонд

Aktiengesellschaft – публичная корпорация

* Имеет статус юридического лица
* Ответственность по обязательствам компании ограничена собственными активами

Anstalt – предприятие

* Особая форма компании под частным правом Лихтенштейна, имеет статус юридического лица
Ответственность по обязательствам компании ограничена собственными активами
* В компании не существуют участники или акционеры, сл-но нет акционерного капитала. Однако в компании определены бенефициары, т.е. лица, получающие выгоды от предприятия
* Вместо акционерного капитала существует учредительный капитал
* Налоговые льготы и свобода в определении организационной структуры являются преимуществами предприятия

Stiftung – фонд

* Фонд, основанный с целью реализации желаний и намерений учредителя
* Фонд отделён от активов учредителя фонда и имеет статус юридического лица
* Фонд не имеет участников или акционеров
* После основания учредитель не получает прав участника, но закон признает бенефициаров, как получателей выгод
* Учредитель может быть бенефициаром

Разрешённые виды деятельности

* Stiftung – не является бизнес предприятием, используется только для управления собственными активами
* Aktiengesellschaft, Anstalt – нет специальных ограничений

Запрещённая деятельность

* Банковская, страховая и перестраховочная деятельность

Наименование Компании

* Не должно быть идентичным или похожим на уже зарегистрированное название
* Должно включать полное наименование типа компании
* Запрещено использование слов, обозначающих национальное или интернациональное наименование компании, особенно слов Liechtenstein, state, country и др.

Минимальный подписанный
уставной капитал

* Aktiengesellschaft – 50 000 CHF, 100% должно быть оплачено к моменту регистрации
* Anstalt, Stiftung – 30 000 CHF, 100% должно быть оплачено к моменту регистрации

Акции

* Aktiengesellschaft – именные и акции на предъявителя с номинальной стоимостью или без номинальной стоимости
* Anstalt, Stiftung – акций не существует

Акционеры, учредители
- минимальное количество

- номинальные акционеры
- гражданство
- владение по трасту

* Aktiengesellschaft акционеры – минимум один
Anstalt, Stiftung – минимум один учредитель
* Возможны
* Не определено
* Разрешено

Налогообложение

* Оффшорные компании не облагаются налогами на прибыль, прирост активов, собственность и др.
* Существуют только следующие виды пошлин:
- пошлина при учреждении (stamp duty) – 3% от величины выпущенного капитала
- ежегодная пошлина – 0.1% от капитала, но не менее 1000 CHF
- купонный налог – 4% от распределяемых дивидендов и других скрытых видов распределения прибыли, уплачивается только Aktiengesellschaft

Налоги на вывоз капитала

* Стандартный дополнительный налог на вывоз дивидендов из Лихтенштейна – 4%
* К холдинговым и оффшорным компаниям не применяется действие налоговых конвенций

Требуется ли законом раскрытие информации о реальном
собственнике Компании

* Нет, для официальных органов не требуется, однако регистрационный агент должен иметь данную информацию

Директора
- минимальное количество

- компания как директор
- национальность и гражданство

- статус

* Aktiengesellschaft – минимум 1
Anstalt – минимум 1
Stiftung – определяется уставом
* Разрешено
* Минимум 1 директор резидент или гражданин Лихтенштейна
* Все права, кроме находящихся в исключительной компетенции акционеров или учредителей (определяется уставом)

Наличие на территории
Лихтенштейна
- регистрационного адреса
- регистрационного агента
- секретаря

* Обязательно
* Обязательно
* Необязательно

Проведение собраний
- акционеров
- директоров

* Aktiengesellschaft, Anstalt – Обязательны ежегодные собрания акционеров (учредителей) в Люксембурге
* Нет требований по месту проведения

Необходимость
- ведения бухгалтерского учёта
- составления годового отчёта
- предоставления аудиторского заключения

* Да
* Да
* Aktiengesellschaft – обязательно
Anstalt, Stiftung – не обязательно
* Если компания не ведёт коммерческой деятельности – предоставляется только годовой отчёт, который даёт информацию об активах и обязательствах компании.
* Администрирование активов и управление холдингом не являются коммерческой деятельностью.

Информация доступная по
требованию третьих лиц

* Имена и адреса директоров, регистрационный адрес, дата регистрации, капитал

Документы, хранящиеся в регистрационном офисе

* Не определено

Договоры об избежании двойного налогообложения

* Австрия

Валютный контроль

* Нет

Дания является членом ЕС и одной из стран – лидеров по количеству заключённых с другими странами договоров об исключении двойного налогообложения (на данный момент действуют договора с более чем 70 странами). Дания общеизвестна как юрисдикция со стандартным уровнем налогообложения (налог на прибыль в Дании – 32%), поэтому не носит на себе никаких признаков «налоговой гавани».

В то же время, принятые в 1998 году поправки к законодательству даёт возможность датским холдинговым компаниям (Danish Holding Companies, далее в текстеDHC) переводить полученные за рубежом дивиденды далее в свою материнскую компанию в страны, имеющие заключённые с Данией налоговые соглашения, без какого-либо налогообложения. Учитывая при этом, что на перевод дивидендов в Данию из многих стран действуют льготы заключённых Данией договоров об исключении двойного налогообложения, датская холдинговая компания становится выгодным инструментом для использования в качестве учредителя резидентных компаний в других странах (к примеру, в России, Украине и др.).

Процедура регистрации компании осуществляется датским регистром предприятий – DCCA (Danish Commerce and Companies Agency).

Основная информация о юрисдикции	Площадь – 43.075 кв. км. Население – 5.200.000 жителей Политический статус – монархия Столица – г. Copenhagen Государственный язык – датский Официальная валюта – датская крона (DKK) Временная зона – GMT + 1
Тип компании	Anpartsselskab (ApS)
Директора компании	Количество: минимум – 1. Статус: только физические лица. Резиденция: один из директоров должен быть резидентом Дании или другой страны ЕС, остальные могут быть резидентами любой страны. Сведения о директорах: хранятся в регистре предприятий Дании. Номинальные директора: разрешены.
Акционеры компании	Количество: минимум – 1. Статус: физические или юридические лица. Резиденция: могут быть резидентами любой страны. Сведения об акционерах: хранятся в регистре предприятий Дании. Номинальные акционеры: разрешены.
Секретарь компании	Требований к должности секретаря нет.
Уставной капитал компании	Стандартный декларированный капитал – 125.000 DKK; должен быть оплачен полностью в момент регистрации.
Наименование компании	Должно заканчиваться аббревиатурой «ApS». Без получения соответствующей лицензии не будет допущена регистрация названий, содержащих слова «Bank», «Insurance», «Trust»и др.
Сведения о реальном владельце компании	Сведения о реальном владельце предоставляются только регистрированному агенту и являются конфиденциальными.
Сдача ежегодного отчёта (Annual Return)	Сдача ежегодного отчёта (Annual Return) осуществляется через каждые 12 месяцев после регистрации.
Сдача финансового отчёта (Financial Statement)	Сдача финансового отчёта (Financial Statement) осуществляется ежегодно.
Налогообложение	Стандартный налог на прибыль в Дании – 32%. От налогообложения могут быть освобождены холдинговые операции. Кроме того, датские компании, осуществляющие торговую деятельность, могут работать в низконалоговом режиме, действуя в тандеме с другой компанией – контрагентом из безналоговой юрисдикции.
Договора об избежании двойного налогообложения	Заключены договора с более 70 странами, в том числе – Россия, Латвия и др.

Инвестиционный климат в этой Балтийской стране сегодня является одним из наиболее благоприятных во всей Восточной Европе. Уровень жизни в Эстонии, как и средняя заработная плата – самые высокие среди всех республик бывшего СССР. Еще одним привлекательным моментом, является тот факт, что в настоящее время Эстония подписала 19 договоров об избежании двойного налогообложения, в т.ч. с Украиной, планируется подписание еще целого ряда договоров. При движении капитала в Эстонию и из Эстонии нет никаких ограничений. Эстонские фирмы могут проводить сделки в любой валюте, могут открывать счета в зарубежных банках без каких либо ограничений. Лицензии требуются лишь для некоторых видов деятельности.

Половина членов правления эстонского предприятия должны быть резидентами Эстонии. В эстонском коммерческом регистре производится регистрация правления и данные о владельцах компании. При необходимости, можно воспользоваться услугами номинальных акционеров. Все зарегистрированные в Эстонии предприятия должны регулярно представлять налоговой службе отчеты. Эту услугу с готовностью оказывают на русском языке местные бухгалтерские и аудиторские фирмы.

Эстонское предприятие в форме общества с ограниченной ответственностью можно зарегистрировать с минимальным уставным фондом 40 тысяч крон, т.е. приблизительно 2,5 тысячи евро, так же возможна регистрация и акционерного общества. Причем учредителями обществ могут выступать на 100 % нерезиденты Эстонии.

Фирма, зарегистрированная с таким минимальным капиталом, может брать неограниченный заем. Как можно это использовать при планировании налогов? Очень просто. Ваша оффшорная компания основывает в Эстонии дочернее предприятие с минимальным капиталом. Затем со стороны головного (оффшорного) предприятия эстонскому дочернему предприятию выдается кредит. После чего на заемных деньгах начинается бизнес через эстонскую фирму, при этом возможно проведение практически любых экпортно-импортных операций. В том числе и с резидентами Украины. Если эстонское предприятие получает прибыль от успешной деятельности, то при получении прибыли налог платить не требуется, т.к. с прибыли взимаемый налог имеет нулевую ставку.

За счет прибыли выплачивается назад полученный от оффшорного головного предприятия заем с процентами. Причем размер процентов Вы устанавливаете сами. «Освобождение от налогов «по–эстонски» позволяет в комбинации с другими налоговыми выгодами – отсутствием ограничения в соотношении собственного и акционерного капитала, наличием с Украиной соглашения об избежании двойного налогообложения – действовать эстонским предприятиям без уплаты налогов бесконечно, и всю получаемую прибыль переводить совершенно законно в оффшорную компанию. Необходимо заметить, что оффшорная компания должна быть родом из страны, которая указана в эстонском «белом перечне», т.е. в стране, в которой ставка налогообложения не является низкой (по эстонским меркам). В нашем случае это может быть Великобритания, Новая Зеландия и ряд других юрисдикций. В противном случае подоходный налог (налог на прибыль) нужно будет платить сразу же по факту поступления денег.

Интересным может показаться и схема работы эстонской компании при постановке ее на учет в качестве плательщика НДС (VAT). При этом НДС можно зачесть и (или) осуществить возврат уплаченного налога в случае импорта товара (услуг), если товарооборот происходит внутри ЕС. В случае, если эстонское предприятие покупает товар в России или Украине, т.е. не в странах ЕС, то возникает необходимость уплаты НДС по ставке 18 процентов. Этот налог идет Эстонскому предприятию в зачет. В случае дальнейшей поставки этого же товара в страны ЕС, эстонской компании не требуется проходить таможенные процедуры, а получателю товара снова растомаживать его и уплачивать НДС (VAT). Если эстонская фирма наоборот, закупает товар в ЕС с целью его дальнейшей перепродажи в страны СНГ, то такой эстонской компании будет возвращен из бюджета НДС, но необходимо соблюсти одно условие – товар должен быть физически поставлена таможенную территорию Эстонии и в дальнейшем с этой территории продан конечному покупателю.

Еще один способ применения низконалоговых эстонских компаний – выдача займов резидентам Украины или России. Между Эстонией и указанными странами подписаны соглашения об избежании двойного налогооблажения, которые позволяют минимизировать налогообожение выплаты процентов от предоставленного кредита. То же самое можно сказать и при выплате дивидендов в адрес держателя акций эстонской компании.

Недостатки – высокий налог у эстонского предприятия при распределении дивидендов, который составляет 26/74. Сложная отчетность, необходимость составлять консолидированный баланс у эстонского предприятия или объединять данные финансовых отчетов методом участия в прибыли (убытках).

Швейцарская Конфедерация представляет собой федеральную республику, состоящую из 26 кантонов. Швейцария не является оффшором, но входит в число низконалоговых юрисдикций благодаря особенностям местного налогового законодательства.

Регистрация компании в Швейцарии занимает 2-3 недели. При построении международных налоговых схем широко используются компании двух видов: акционерное общество (AG) и общество с ограниченной ответственностью (GmbH). Разницы в налогообложении данных видов компаний не существует.

Минимальный уставной капитал для акционерного общества составляет 100 000 CHF, для общества с ограниченной ответственностью – 20 000 CHF. Капитал должен быть оплачен. До завершения процедуры регистрации компании капитал будет заморожен. Далее его можно использовать по Вашему усмотрению.

Акционерами/учредителями могут быть граждане любого государства. Их данные не вносятся в государственный реестр и не могут быть доступны широкому кругу лиц.

В швейцарской компании должен быть минимум 1 директор. При этом, если в компании назначено несколько директоров, большинство из них должно быть резидентами Швейцарии. Корпоративные директора не разрешаются. Ограничения полномочий директоров-резидентов, как правило, прописываются в специальном соглашении. Тем не менее, номинальные директора должны быть в курсе дел компании, так как их юридическая ответственность очень высока. Прежде всего, номинальные директора должны иметь информацию по каждому платежу компании.

Сдача финансовой отчетности в Швейцарии обязательна. До регистрации компании также должен быть назначен аудитор. Услуги аудиторов и бухгалтеров по составлению отчетности оплачиваются по почасовым ставкам, но при необходимости можно определить примерный гонорар заранее.

Налогообложение в Швейцарии производится на трех уровнях: федеральном, кантональном и муниципальном. Если компания не ведет деятельности по месту регистрации, то в некоторых кантонах (Цуг, Швиц, Нешатель) возможно предоставление компании статуса домицильной. Это значит, что в этом случае компания не платит кантональных и муниципальных налогов на прибыль или платит их по пониженной ставке.

Федеральный налог на прибыль составляет 8,5%. Кантональный налог в кантоне Цюрихе колеблется от 10% до 25%; в кантоне Цуг – от 6% до 12%. Также в каждом кантоне существует ежегодный налог на капитал. Его ставка составляет от 0,02% до 0,1% в зависимости от кантона.

Несмотря на довольно высокие издержки на создание и поддержание, швейцарские компании пользуются большой популярностью в так называемых «имиджевых» схемах.

Княжество Лихтенштейн – это маленькое государство, расположенное между Швейцарией и Австрией. Форма правления в Лихтенштейне – наследственная конституционная монархия.

Равно как и Швейцария, Лихтенштейн является не оффшорной, а низконалоговой юрисдикцией. Но по сравнению со Швейцарией ставки налогов для холдинговых компаний и компаний, не ведущих деятельности на территории Лихтенштейна, значительно ниже. Прибыль таких компаний вообще не  облагается налогом, взимается лишь налог на капитал по ставке 0,1% от стоимости чистых активов компании, но не менее 1,000 CHF в год.

В международном налоговом планировании используются два вида компаний – акционерное общество (AG) и учреждение (Anstalt). В акционерных обществах разрешены акции на предъявителя. Минимальный уставной капитал в акционерном обществе составляет 50,000 CHF, в учреждении – 30,000 СHF. Регистрация компании занимает 2-3 недели. Уставной капитал оплачивается заранее и пока процедура регистрации компании не завершена, он заморожен. Далее его можно использовать по Вашему усмотрению.

Данные об акционерах и бенефициарных владельцах компании не подлежат разглашению и не вносятся в Публичный реестр. В то же время в Публичном реестре должны содержаться сведения о директорах компании.

Среди директоров компании могут быть граждане любого государства, но как минимум один из директоров должен быть резидентом Лихтенштейна. Допускаются корпоративные директора.

В Лихтенштейне обязательно ведение бухгалтерского учета и сдача финансовой отчетности. В течение 6 месяцев после окончания финансового года компании должны представить налоговым властям заверенный аудитором баланс. Оплата услуг аудиторов и бухгалтеров осуществляется на почасовой основе. Создание и обслуживание компании в Лихтенштейне довольно дорого, как и в Швейцарии. Тем не менее, компании, зарегистрированные в Лихтенштейне, имеют ряд бесспорных налоговых преимуществ, а также хороший имидж.